重庆自考审计学00160习题对应参考答案

发表时间:2019-05-01 18:12

一、单项选择题

1—5 D D C A C    6—10 C D D D C  

11—15 C B B C B   16—20 C D D B C         

21--25 B B B A D   26—30 D A D A A     

31—35 D A C B B   36—40 C B D D C   

41—45 B C D D D   46--50A C A C D   

51—55 B A B A C   56—60 C B B C C  

61—65 D B D A D   66-70 C A D A D

71-75 A D A A D    76-80 A D B A A


二、多项选择题

1. ABCE    2.ABC      3.ABCDE   4.ACD     5.ACD

6.CDE       7.ACDE     8.CD      9.ABC     10.ABD     

11.BCDE     12.ABC    13.CD     14.BCE     15.ABDE   

16.CD      17.BD     18.ACD    19.ABCD    20.ABCD   

21.ABD    22.ABD     23.ABCDE   24.BCDE    25.ABCDE   

26.ACD     27.AB     28.ACDE    29. BDE   30.ABCDE   

31.ACD    32.ABD     33.ABE    34.ACE     35.BD   

36.AC      37.ABCDE    38.ABCDE   39.DE     40.ABCDE


三、名词解释题

1.积极的函证方式:又称肯定式函,是指注册会计师向第三方发出询证函,要求第三方证实有关信息,注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函,确认询证函所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息。

2.审计工作底稿三级复核:就是以项目经理(或称项目负责人)、部门经理(或称部门负责人)和主任会计师(或主任审计师)为复核人,对审计工作底稿进行逐级复核。

3.经济效益审计:是一种以直接提高经济效益为目的的审计。

4.不相容职务:是指企业里某些相互关联的职责,如果集中于一人身上,就会增加发生差错和舞弊的可能性,或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。

5.审计证据:是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息,包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

6审计业务:是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权,多国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。

7.不相容职务:是指企业里某些相互关联的职责,如果集中于一人身上,就会增加发生差错和舞弊的可能性,或者增加了发生差错或舞弊以后进行掩饰的可能性。

8.逆查法 :是指按照会计业务处理的相反程序进行审查的一种方法。

9. 分析性复核:是指审计人员对被审计单位重要的比率或趋势进行的分析,包括调查异常变动以及这些重要的比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。

10.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。

11.审计报告:是审计人员对被审计单位经济活动的公允性、合法性进行审查评价,做出审计结论的书面文件。

12.认定:是指被审计单位管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报做出的明确或隐含的表达。

13.经济效益审计:是一种以直接提高经济效益为目的的审计。

14.审计业务约定书:是指会计师事务所与被审计单位签订的,用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

15.存货监盘:是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点,并对已盘点的存货进行适当检查。

16.内部控制:是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序。


四、简答题

1.什么是总体审计策略?其主要内容有哪些?

总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划,是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。

总体审计策略应能恰当地反映注册会计师考虑审计范围、报告目标和审计方向的结果。注册会计师应当在总体审计策略中清楚地说明下列内容:

(1)向具体审计领域调配的资源。

(2)向具体审计领域分配资源的数量。

(3)何时调配这些资源。

(4)如何管理、知道、监督这些资源的利用。

2.经济效益审计与传统财务审计的区别。

答:财务审计是经济效益审计的基础,经济效益审计是财务审计的进一步深入。两者相辅相成,互为补充。二者的工作流程基本一致,存在以下差异:

(1)审计对象不同

(2)审计目的不同

(3)审计方法不同

(4)审计时间不同

(5)审计结论的效力不同

3.简述什么是审计证据及审计证据特点的具体涵义。

   答:审计证据是指在审计过程中,采用各种方法和技术所取得的反映被审计事项的各种证明文件和资料。它是审计人员发表审计意见,做出审计结论的依据。审计证据具有充分性和适当性。充分性指审计证据的数量足以支撑审计人员所发表的审计意见,它是审计人员为形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指审计证据应与审计目标相关;可靠性是指审计证据应能如实地反映客观事实。

4.简述什么是审计报告及审计报告的分类。

   答:审计报告是审计人员对被审计单位经济活动的真实性和合法性进行审查评价,做出审计结论的书面文件。按照审计报告的性质可分为标准和非标准审计报告,按照审计报告的详略程度可分为详式和简式审计报告。

5.针对财务报表层次重大错报风险可采取哪些总体应对措施?

  注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定总体应对措施主要有以下几个方面:

(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员,或利用专家的工作。

(3)提供更多的督导。

(4)在选择进一步审计程序时,应当注意使某些程序不被管理层预见或是先了解。

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

6.简述鉴证业务三方关系人及其关系。

三方关系分别是注册会计师、责任方和预期使用者。注册会计师指的是取得注册会计师证书,并且在会计事务所工作的个人,但有时也指会计事务所。预期使用者指预期需要阅读或使用鉴证报告的个人或组织。责任方可能是鉴证报告的预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。责任方和预期使用者可能是同一方,也可能不是同一方。三方之间的关系是:注册会计师对由责任方负责的鉴证对象或鉴证对象信息提出结论,以增强责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度。

需要注意的是,委托人不是单独存在的一方,委托人通常是预期使用者之一,委托人也可能由责任方担任。


五、案例分析题

1.(1)应收帐款函证分为肯定式函证和否定式函证。肯定式函证适用于下列情况之一:应收账款金额较大,拖欠时间较长;存在贷方余额;年末余额较大;发生财务危机的客户。当下列所有条件满足时,适用于否定式函证:客户的内部控制制度健全有效;审计人员有理由相信债务人会认真对待询证函:应收账款的金额较小。

(2)应选择A、C、D、E公 司进行函证。

A公司属于金额大的应收帐款; C公司属于有纠纷的应收帐款; D公司属于关联方的应收帐款; E公司属于帐龄长的应收帐款。

2.美丰公司为了达到少缴税,少计当期利润的目的,将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户,造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费用附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下:

借:应付账款       70000

贷:其他业务收入   70000

3.王红的行为违背了审计基本准测,其违背审计基本准测的行为有:

(1)不能以个人身份直接与被审计单位签订审计约定书,应该由其所在的会计师事务所或审计事务所与被审计单位签订审计约定书。

(2)不能以或有事项作出减免审计费用的要求。

(3)注册会计师不能私自雇用没有会计经验的人员担任其审计的助理人员,作为审计人员不能让其指派的助理人员直接审查被审计单位的会计资料及其他有关资料,而且审计人员有承担其助理人员责任的义务。

(4)注册会计师实施检查,监盘等审计方法时要在现场。

(5)驻地审计不能单独把被审计单位的会计资料等书面证据带离被审计单位。

(6)注册会计师不能承担不能胜任的审计工作。注册会计师不能同时审计两家客户。

4.大正会计师事务所的做法是不准确的,违反了《中国注册会计师职业道德准则》的相关内容。

首先,该事务所在在报刊、电视和其他媒体上进行广告宣传,违背了注册会计师及其所在的会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务的规定;其次,注册会计师及其所在的会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当的方法招揽业务;最后,事务所不得雇佣正在其他事务所执业的注册会计师,注册会计师也不得以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业。


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